Vereinsbesteuerung

1. Der Verein - Rechtsgrundlagen
1.1. Spezieller rechtlicher Rahmen
1.1.1. Grundgesetz
1.1.2. Gesetz über Angelegenheiten der freiwilligen Gerichtsbarkeit
1.1.3. Die ständige Rechtsprechung
1.1.4. Das Gewohnheitsrecht
1.2. Definition aus Vereinsgesetz und Reichsgericht
1.2.1. Vereinsgesetz
1.2.2. Reichsgericht
1.2.3. Hierarchie
2. Anerkennung der Leistung = Gemeinnützigkeit
2.1. Die Vorteile eines gemeinnützigen Vereins
2.2. Es gibt auch Nachteile
2.3. Der gemeinnützige Vereinszweck
2.4. Voraussetzungen
2.4.1. Gemeinnütziger Vereinszweck
2.4.2. Zugunsten der Allgemeinheit
2.4.3. Selbstlosigkeit
2.5. Auflagen
2.5.1. Rücklagen
2.5.2. Keine Zuwendungen an Mitglieder oder Dritte
2.5.3. Keine Unterstützung politischer Parteien
2.5.4. Zweckbindung des Vereinsvermögens
2.5.5. Ausschließlichkeit
2.5.6. Unmittelbarkeit
2.6. Tatsächliche Geschäftsführung
2.7. Haftung des Vorstands
2.8. Anerkennung durch das Finanzamt
3. Steuerpflichten beim gemeinnützigen Verein
4. Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer
4.1. Ideeller Bereich
4.2. Vermögensverwaltung
4.2.1. Kapitalerträge
4.2.2. Vermietung und Verpachtung
4.3. Zweckbetrieb
4.3.1. Ausdrücklich anerkannte Zweckbetriebe.
4.3.2. Sportliche Veranstaltungen
4.3.3. Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb
4.4. Die Ermittlung der Steuerschuld
4.5. Lohnsteuer
5. Zuwendungen im Ehrenamt
5.1. Annehmlichkeiten
5.2. Persönliche Anlässe
5.3. Vereinsanlässe
Aufwandsersatz
5.4. Vereinsrechtlicher Aufwandsersatz
5.4.1. Im Ehrenamt
5.4.2. Grundsätze zum Aufwandsersatz:
5.4.3. Kein Verdienstausfall
5.5. Steuerlicher Aufwandsersatz
5.5.1. Lohnsteuerpflichtiger Aufwandsersatz
5.5.2. Lohnsteuerfreier Aufwandsersatz
5.5.3. Dienstreisen
6. Aufwandsentschädigungen
6.1. Übungsleiterpauschale
6.2. Ehrenamtspauschale
6.3. 256 € Vereinfachungsregelung
6.3.1. Freigrenze
6.3.2. Überschuss ermitteln
6.3.3. Wenn sonst nichts geht
7. Steuerliche Einschränkungen
7.1. Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb ausdrücklich erlaubt
7.2. Wesentliches Gepräge entscheidend
7.3. Verwaltungskosten
7.3.1. Rahmen muss angemessen sein
7.3.2. Grundsätzlich 50 %, aber
7.3.3. Gründungsphase großzügiger
7.4. Gehälter nicht zu üppig
8. Vorstandsmitglieder als Arbeitnehmer des Vereins
8.1. Argumente
8.2. Satzungsformulierung für Vorstandsvergütung
8.3. Angemessene Bezahlung
8.3.1. Apotheker-Urteil
8.3.2. Arbeitsaufwand
8.3.3. Verantwortung
8.4. Angemessen
8.5. Mitgliederversammlung
8.6. Kein Arbeitnehmer
8.7. Fast Arbeitnehmer mit Dienstvertrag
8.8. Haftung und Dienstvertrag
9. Vereinsmitglieder als Arbeitnehmer
9.1. Drei Voraussetzungen
9.1.1. Arbeitsaufwand
9.1.2. Verantwortung
9.1.3. Angemessen
9.2. Vergleichbare Tätigkeiten
9.3. Satzung geht vor
9.4. Satzungsformulierung

10. Spenden
10.1. Begriffserklärung
10.2. Geldspenden und Sachspenden
10.2.1. Geldspenden
10.2.2. Aufwandsspenden
10.2.3. Sachspende
10.3. Regelung des Spendenabzugs
10.3.1. Abzug von Spenden und Mitgliedsbeiträgen
10.4. Kein Abzug bei unterschiedlichen Vereinszwecken
10.5. Zuwendungsbestätigung
10.5.1. Inhalt bei Geldspende/Mitgliedsbeiträgen
10.5.2. Inhalt bei Sachspenden
10.5.3. Vereinfachung bei Kleinspenden bis 200 €
10.5.4. Sammelbestätigung
10.5.5. Gültigkeit der Zuwendungsbestätigung
10.5.6. Aufzeichnungspflichten
10.6. Verwendung der Spende
10.7. Vertrauensschutz und Haftung
11. Sponsoring
12. Umsatzsteuer
12.1. Umsatzsteuerpflicht
12.2. Unentgeltliche Wertabgabe (Eigenverbrauch)
12.3. Umsatzsteuerbefreiung
12.4. Umsatzsteuerfreigrenze von 17.500 €
12.5. Umsatzsteuersätze
12.5.1. Regelsteuersatz 19%
12.5.2. Ermäßigter Steuersatz 7%
12.6. Abzug der Vorsteuer
12.7. Ausschluss und Aufteilung des Abzugs der Vorsteuer
12.8. Vorsteuerpauschale von 7%
12.9. Berechnung der Umsatzsteuer
12.10. Umsatzsteuer-Voranmeldung
12.11. Elektronische Umsatzsteuer-Voranmeldung
12.12. Aufzeichnungspflichten
12.13. Ausstellen von Rechnungen und Kleinbetragsrechnungen
13. Kraftfahrzeugsteuer
14. Grund- und Grunderwerbsteuer
15. Erbschaft- und Schenkungsteuer
16. Vergnügungs- und Lotteriesteuer
17. Steuerabzug für Bauleistungen
18. Mustersatzung
19. Muster einer Überschussermittlung
20. Verzeichnis der nach § 52 Abs. 2 Abgabenordnung als gemeinnützig anerkannten Zwecke
20.1. Als Förderung der Allgemeinheit sind anzuerkennen:
20.2. Zwecke bei denen die Mitgliedsbeiträge nicht als Sonderausgabe abziehbar sind
21. Einkommensteuergesetz (Auszug) 37
21.1. § 3 Nr. 26 Steuerfreie Einnahmen (sog. Übungsleiterpauschale)
21.2. § 3 Nr. 26a Steuerfreie Einnahmen (sog. Ehrenamtspauschale)
21.3. § 10b Steuerbegünstigte Zwecke
21.4. Steuerabzug bei Bauleistungen
21.4.1. § 48 Steuerabzug
21.5. § 48a Verfahren
21.6. § 50a Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen (Auszug)
22. Auszug aus der Abgabenordnung
22.1. § 14Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb
22.2. Steuerbegünstigte Zwecke
22.2.1. § 51 Allgemeines
22.2.2. § 52 Gemeinnützige Zwecke
22.2.3. § 53 Mildtätige Zwecke
22.2.4. § 54 Kirchliche Zwecke
22.2.5. § 55 Selbstlosigkeit
22.2.6. § 56 Ausschließlichkeit
22.2.7. § 57 Unmittelbarkeit
22.2.8. § 58 Steuerlich unschädliche Betätigungen
22.2.9. § 59 Voraussetzung der Steuervergünstigung
22.2.10. § 60 Anforderungen an die Satzung
22.2.11. § 61 Satzungsmäßige Vermögensbindung
22.2.12. § 62 Ausnahmen von der satzungsmäßigen Vermögensbindung
22.2.13. § 63 Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung
22.2.14. § 64 Steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe
22.2.15. § 65 Zweckbetrieb
22.2.16. § 66Wohlfahrtspflege
22.2.17. § 67 Krankenhäuser
22.2.18. § 67a Sportliche Veranstaltungen
22.2.19. § 68 Einzelne Zweckbetriebe